子公司借款給母公司現(xiàn)金流量怎么分配?

子公司和母公司是分別獨立核算的法人企業(yè)，子公司借款給母公司在現(xiàn)金流量表上的項目和一般借款一樣:取得借款所收到的現(xiàn)金。

問：母公司借款給子公司繳納稅款，子公司無法償還借款，那么這筆往來款能否作為母公司的資產損失在稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十五條規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

第四十六條規(guī)定，下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：……（五）企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權；

根據上述規(guī)定，貴公司與全資子公司屬于關聯(lián)方。貴公司向全資子公司借款，符合獨立交易原則的，形成的債權損失準予稅前扣除，但應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關證明材料。貴公司向全資子公司借款不符合獨立交易原則（如無償），形成的債權損失屬于“企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權”，該損失不得稅前扣除。

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