資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓會計處理

資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓信托包括股權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓信托、物權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓信托、特定資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓信托等，目前已成為一種重要的信托產(chǎn)品類型，各信托公司均廣泛開展了此類信托業(yè)務。但是就此類業(yè)務的會計核算方法并沒有在信托業(yè)界形成統(tǒng)一認識，各公司財務人員依據(jù)各自對該類業(yè)務的理解進行會計核算。目前，資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓信托業(yè)務主要核算方法有以下幾種。

一、作為買入返售金融資產(chǎn)核算

為了保證受益人收益，防范信托風險，有部分資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓信托約定信托到期時收益權(quán)轉(zhuǎn)出方按固定溢價率出資購回權(quán)益。基于此，一些公司將該類項目劃入“買入返售金融資產(chǎn)”進行核算。

1、支付資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓價款：

借：買入返售金融資產(chǎn)

貸 ：銀行存款--信托專戶存款

2、存續(xù)期收取資產(chǎn)特定收益

借：銀行存款\信托專戶

貸：投資收益

3、收到資產(chǎn)收益權(quán)回購款（含本金及溢價收益）

借：銀行存款\信托專戶

貸：買入返售金融資產(chǎn)

投資收益

二、作為持有至到期投資核算

資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓信托一般情況會要求資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方或資金使用方按照固定的溢價率向信托項目支付資產(chǎn)收益權(quán)收益；在信托到期時，信托公司按照固定的收益率向信托受益人進行分配?；诖?，一些公司將該類項目劃入“持有至到期投資”進行核算。采用此種核算方法，則應在信托項目存續(xù)期間采用實際利率法，按攤余成本進行計量。

1、支付資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓價款：

借：持有至到期投資--本金

貸 ：銀行存款--信托專戶存款

2、項目存續(xù)期計提資產(chǎn)特定收益

借：應收利息

貸：投資收益

備注：因為需要按實際利率法進行核算，所以還應考慮是否有利息調(diào)整需要攤銷。

3、實際收到資產(chǎn)收益

借：銀行存款--信托專戶存款

貸：應收利息

4、項目到期收到資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（含本金及溢價收益）

借：銀行存款\信托專戶

貸：持有至到期投資--本金

投資收益

三、作為可供出售金融資產(chǎn)核算

有些資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓項目其標的資產(chǎn)是可在公開市場上進行交易的，如限售股股票或上市公司股票。在這種情況下，一些公司將該類項目劃入“可供出售金融資產(chǎn)”進行核算。采用此種核算方法，在會計期末需按公允價值變動情況進行調(diào)整。

1、支付資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓價款：

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本

貸 ：銀行存款--信托專戶存款

2、項目存續(xù)期間，各期末根據(jù)所持股票公允價值的變動調(diào)整公允價值變動損益

借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸 ：資本公積

備注：根據(jù)公允價值變動的方向，或做上述分錄的相反分錄

3、存續(xù)期，收到資產(chǎn)特定收益

借：銀行存款\信托專戶

貸：投資收益

4、項目到期收到資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（含本金及溢價收益）

借：銀行存款\信托專戶

資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本

可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

投資收益

備注：根據(jù)公允價值變動的方向，“資本公積”、“可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動”可出現(xiàn)在借方也可出現(xiàn)在貸方。

四、作為長期股權(quán)投資核算

資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓信托項目中轉(zhuǎn)讓標的最多的為股權(quán)收益權(quán)。針對股權(quán)收益轉(zhuǎn)讓項目，有些公司認為既然股權(quán)的全部收益權(quán)已轉(zhuǎn)讓給信托項目，那么就將其視作股權(quán)投資處理，按長期股權(quán)投資的成本法進行核算。

1、支付資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓價款：

借：長期股權(quán)投資

貸 ：銀行存款--信托專戶存款

2、存續(xù)期收取資產(chǎn)特定收益

借：銀行存款\信托專戶

貸：投資收益

3、收到資產(chǎn)收益權(quán)回購款（含本金及溢價收益）

借：銀行存款\信托專戶

貸：長期股權(quán)投資

投資收益

閱讀完上文，相信關(guān)于資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓會計處理你已經(jīng)有了大致了解，如果你對此還有更深刻的理解，歡迎向我們會計學堂老師提出來，大家一起交流探討，讓我們能更加鞏固自己的會計財務方面的知識。