未確認融資費用如何進行納稅調(diào)整？

根據(jù)《所得稅會計準則》對于不是企業(yè)合并，同時初始確認時既不影響會計利潤總額也不影響應(yīng)納稅所得額的資產(chǎn)、負債初始確認，即使存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅。所以在購入時對未確認融資費用產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得得稅。對于未確認融資費用的攤銷，會使未確認融資費用的余額逐漸減少，而此時的未確認融資費用并不符合所得稅的“初始確認豁免”。未確認融資費用的賬面價值與計稅基礎(chǔ)會形成暫時性差異，應(yīng)該確認遞延所得稅。而應(yīng)付利息的賬面價值與計稅基礎(chǔ)則相同，并不會產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認遞延所得稅。

例：我企業(yè)融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會計準則的要求：

1、購入時：借：固定資產(chǎn)- 融資租入固定資產(chǎn)5，000，000借：未確認融資費用400，000 貸：長期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款5400000  然后我們每月按固定資產(chǎn)價值計提折舊，未確認融資費用每月攤銷計入財務(wù)費用，現(xiàn)在稅務(wù)審計說進行納稅調(diào)整，請問稅法有相關(guān)規(guī)定嗎？ 

2、這兩項調(diào)整我們應(yīng)該反映在表中哪一項？

答：1、折舊的計提及未確認融資費用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異，需納稅調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第三項規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。第四十七條（二）規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。

由此可見，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計上該資產(chǎn)的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調(diào)整。在會計上未計入資產(chǎn)成本的未確認融資費用，因其實際已經(jīng)包含在計稅基礎(chǔ)中，按規(guī)定應(yīng)當以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，應(yīng)調(diào)整增加折舊額，不得在計入的"財務(wù)費用"中稅前直接扣除，相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行。財務(wù)費用可在第40行中其他調(diào)整。

未確認融資費用如何進行納稅調(diào)整相信大家都已經(jīng)了解了，希望大家能仔細閱讀全文，掌握這個知識點并融匯貫通，以后在工作中就能靈活運用輕松應(yīng)對了。學習更多會計財務(wù)知識，敬請持續(xù)關(guān)注會計學堂！