生產(chǎn)成本明細(xì)賬中余額為貸方怎么調(diào)整?

1、生產(chǎn)成本出現(xiàn)貸方余額，年底沖減“產(chǎn)成品”成本。

借：產(chǎn)成品 紅字

貸：生產(chǎn)成本 紅字。

2、如果年終生產(chǎn)成本是貸方余額，說明是會(huì)計(jì)人員在結(jié)轉(zhuǎn)年度生產(chǎn)成本的時(shí)候，結(jié)轉(zhuǎn)額大于實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本額，從而導(dǎo)致成本虛增，利潤虛減，應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅減少。

制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本期末有貸方余額該如何調(diào)整？

1、 如題所指科目的期末余額不應(yīng)有貸方余額，如出現(xiàn)貸方余額，一般的可能性是：數(shù)據(jù)計(jì)算差錯(cuò)，12月當(dāng)期的借方發(fā)生額少計(jì)或貸方發(fā)生額多計(jì)，12月的期初數(shù)據(jù)已出現(xiàn)差錯(cuò)……等等，應(yīng)予對(duì)2017年12月及之前的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核實(shí)，查找相關(guān)成因；

2、 只有查出實(shí)際原因才能據(jù)以進(jìn)行調(diào)整，否則只會(huì)越調(diào)越亂，影響日后賬務(wù)處理；

3、 通常，在查出原因后，如所涉金額較小的，可通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，借記制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本科目，貸記以前年度損益調(diào)整科目，如果所涉金額較大的，則需要計(jì)算當(dāng)期所涉存貨產(chǎn)成品是否已消化完畢，如所涉當(dāng)期存貨產(chǎn)成品已結(jié)轉(zhuǎn)消化完畢的，則借記以前年度損益調(diào)整科目，貸記未分配利潤科目；如所涉產(chǎn)成品仍未結(jié)轉(zhuǎn)消化完畢的，仍應(yīng)計(jì)算目前存貨產(chǎn)成品中應(yīng)承擔(dān)（沖減）的成本比例，按比例計(jì)算并編制分錄，借記以前年度損益調(diào)整科目，貸記未分配利潤（已消化部分），貸記產(chǎn)成品（仍在庫部分，以沖減相應(yīng)產(chǎn)成品成本），同時(shí)，對(duì)于涉及企業(yè)所得稅方面，則按照計(jì)算結(jié)果借記應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅科目，貸記以前年度損益調(diào)整科目，借記以前年度損益調(diào)整科目，貸記未分配利潤科目，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅并編制分錄，借記其他應(yīng)收款科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅科目，收到退稅后借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款科目。在實(shí)際工作當(dāng)中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后也可進(jìn)行抵稅處理而不辦理退稅，在計(jì)繳本期企業(yè)所得稅時(shí)才予進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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