處理固定資產(chǎn)如何交稅？

1、根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]170號)及《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號)，單位(包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位)銷售自己使用過舊機(jī)動車應(yīng)征收增值稅 。其中：

(1)一般納稅人銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的二手摩托車、汽車，按照4%征收率減半征收增值稅。

(2)一般納稅人銷售除應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車以外的其他二手車輛，分三種情況征收增值稅：2009年1月1日后購進(jìn)的,按照17%稅率征收增值稅;2008年12月31日前購進(jìn)的按照4%征收率減半征收增值稅;銷售屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 銷售該機(jī)動車可以按規(guī)定開具普通發(fā)票。

2、以下情形不用繳納增值稅。處置固定資產(chǎn)繳稅情況歸納如下：

銷售使用過的固定資產(chǎn)同時具備以下三個條件的免征增值稅。

第一、屬于企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;

第二、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確以使用過的貨物;

第三、銷售價格不超過其原值的貨物。

以上有一個條件不具備按照4%的征收率減半征收增值稅。抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的按17%交增值稅

3、企業(yè)銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、游艇、摩托車，售價超過原值的，按4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅。

4、銷售不動產(chǎn)(銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物)按照5%的稅率征收增值稅。抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的按11%交增值稅。

小企業(yè)固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理：

（一）小企業(yè)因出售、 報(bào)廢、毀損、 對外投資等原因處置固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值， 借記本科目， 按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊， 借記“累計(jì)折舊” 科目， 按照其原價， 貸記“固定資產(chǎn)”科目。

同時，按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

（二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)” 等科目。 取得出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等處置收入， 借記“銀行存款”、“原材料” 等科目， 貸記本科目。 應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失， 借記“其他應(yīng)收款”等科目， 貸記本科目。

（三）固定資產(chǎn)清理完成后， 如為借方余額， 借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置凈損失” 科目， 貸記本科目。 如為貸方余額， 借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目。

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