農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除稅分錄怎么做？

根據(jù)最新稅法規(guī)定：納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，準(zhǔn)予加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，即按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

強(qiáng)調(diào)用于生產(chǎn)銷售17%稅率的貨物時準(zhǔn)予加計(jì)扣除，所以在購入時按票面的金額和稅額外處理：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

領(lǐng)用時：

借：生產(chǎn)成本應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除）[加計(jì)扣除2%部分]

貸：原材料

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)。

這里要注意：用于生產(chǎn)17%稅稅率的貨物，必須是分別核算的。納稅申報(bào)時，加計(jì)扣除按差額計(jì)算后得出進(jìn)項(xiàng)稅額填寫，并在附表二第8a欄反映。

農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除會計(jì)核算辦法

1.在購進(jìn)環(huán)節(jié)全部計(jì)算加計(jì)扣除金額

在農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)環(huán)節(jié),根據(jù)本次農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)金額,無論將來用于深加工還是初加工,一并計(jì)算加計(jì)扣除金額.設(shè)置"待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,用于核算留待下步加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額.本科目按照外購農(nóng)產(chǎn)品類別設(shè)置。

2.按照移動加權(quán)平均核算"加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率"

按照加權(quán)移動平均法,月末一次計(jì)算"加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率",根據(jù)"待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"期末余額,農(nóng)產(chǎn)品期初余額、本期增加等計(jì)算加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率."加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率"=期末分?jǐn)偳?待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"科目余額÷(農(nóng)產(chǎn)品科目期初余額+本期增加農(nóng)產(chǎn)品金額)

3.月末根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品用途計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偧佑?jì)進(jìn)項(xiàng)稅額

月末,根據(jù)發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品用途,對"待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"進(jìn)行處理.用于加工熟食品,根據(jù)發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品價值和"加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率"計(jì)算加計(jì)扣除稅額,在當(dāng)期申報(bào)抵扣.對于用于初加工的,根據(jù)發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品價值和"加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率"計(jì)算加計(jì)扣除稅額,分別沖減"待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額"和"營業(yè)外收入"科目.發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)待加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品價值×加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅比率。

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