免稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票怎么入賬?

今年8月1日擴(kuò)容后的“營(yíng)改增”試點(diǎn)涉及的應(yīng)稅服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。運(yùn)費(fèi)同企業(yè)日常購(gòu)銷活動(dòng)息息相關(guān)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）附件1第十二條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

關(guān)于運(yùn)費(fèi)的抵扣，財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件附件1第二十二條規(guī)定，1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。2.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額X扣除率。運(yùn)輸費(fèi)用金額，指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

銷售貨物所支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除

例:甲生產(chǎn)企業(yè)向乙工業(yè)企業(yè)銷售一批貨物，貨物適用增值稅稅率為17%，甲、乙為增值稅一般納稅人，貨物價(jià)款200000元，由甲企業(yè)委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)抵乙企業(yè)，甲向該運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)2220元，丙向甲開(kāi)具了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。假設(shè)丙運(yùn)輸公司為一般納稅人?？铐?xiàng)均通過(guò)銀行支付。

甲銷售貨物的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000（200000X17%）。

甲支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：

借：銷售費(fèi)用

2000[2220/（1＋11%）]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 220 [2220/（1＋11%）X11%]

貸：銀行存款 2220。

進(jìn)貨票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票的入賬問(wèn)題

【問(wèn)】我公司現(xiàn)是一般納稅人輔導(dǎo)期間，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣：可是我看到運(yùn)費(fèi)發(fā)票上，只有一個(gè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)的總金額，沒(méi)有寫(xiě)幾個(gè)點(diǎn)的稅，那運(yùn)費(fèi)發(fā)票能否抵扣，可抵幾個(gè)點(diǎn)呀？賬務(wù)如何處理？

【解】當(dāng)月認(rèn)證的票當(dāng)月要入庫(kù)，第一個(gè)分錄是對(duì)的，但要注意三級(jí)明細(xì)科目是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以按7％抵扣進(jìn)項(xiàng)，直接拿總金額乘7％：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

以上就是免稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票怎么入賬的相關(guān)內(nèi)容，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，做賬報(bào)稅是必須掌握的工作能力，關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，拓寬稅務(wù)處理技能，成為優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人。