出口的產(chǎn)品進項怎么轉(zhuǎn)出？

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣，就需進項稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進項稅，該進項稅是不允許抵扣的，需作進項稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，其計算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進項稅轉(zhuǎn)出，計入主營業(yè)務(wù)銷售成本。

出口退稅中進項稅轉(zhuǎn)出應(yīng)如何處理？

按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

例：A企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經(jīng)計算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品 10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款 11700

借：銀行存款 16000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000

借：主營業(yè)務(wù)成本 10000

貸：庫存商品 10000

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額） 900

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 900

借：主營業(yè)務(wù)成本 800

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）800

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