航天信息抵減增值稅分錄

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）五、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費，應(yīng)按以下要求填報：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知

文號：財稅[2012]15號狀態(tài)：有效會計處理，首先應(yīng)該明確抵免增值稅不屬于政府補(bǔ)助的范疇，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，亦不確認(rèn)為“營業(yè)外收入”。具體建議按如下方式處理：

（一）增值稅一般納稅人的會計處理

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，借：管理費用貸：銀行存款按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費用

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費借：管理費用貸：銀行存款按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：管理費用

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