貼現(xiàn)息增值稅怎么入賬？

所謂銀行票據(jù)貼現(xiàn)是指資金的需求者將自己手中未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)或短期債券向銀行要求變成現(xiàn)款，銀行收進這些未到期的票據(jù)或短期債券時，且由銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)日至到期日的利息后付給其現(xiàn)款，待到票據(jù)到期時銀行再向出票人收款。

貼現(xiàn)息能抵扣增值稅嗎？

根據(jù)財稅[2016]36號二十七條第（六）款規(guī)定，凡是購進的旅客運輸服務(wù)和貸款服務(wù)，和購入的居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。并且財稅[2016]36號附件一《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》又規(guī)定：貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。凡是各種占用、拆借資金取得的收入，其中包括金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

很明顯企業(yè)發(fā)生的銀行票據(jù)貼息屬于"貸款服務(wù)"支出，所以銀行票據(jù)貼息是不能抵扣進項稅額。

【問】一般納稅人銷售貨物，購貨方支付銀行承兌匯票一張。銷貨方將該匯票貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息后并向購貨方收取等額貼現(xiàn)息（開具收款專用發(fā)票），請問單獨收取的貼現(xiàn)息是否繳納增值稅？

【答】貴公司向購貨單位收取的貼現(xiàn)息，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。”應(yīng)作為價外費用處理，按銷售貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

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