員工的現(xiàn)金激勵如何納稅?

給員工的現(xiàn)金激勵也是需要合并工資計算繳納個稅的。

工資、薪金所得,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,他有償服務活動取得的所得。經(jīng)營活動取得的所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,其他所得。上述都需要按照規(guī)定繳納個人所得稅。

計算方法：

1.應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.扣除標準3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）

3.應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

股權激勵應納稅所得額的確定

根據(jù)財稅[2005]35號文件規(guī)定，股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額=（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數(shù)量。員工將持有的股票期權提前轉(zhuǎn)讓的，以轉(zhuǎn)讓凈收益應為股票形式的工資薪金所得，繳納個人所得稅。取得股票期權的員工在行權日不實際

買賣股票，而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，直接從授權企業(yè)取得價差收益的，該項價差收益應作為員工取得的股票期權形式的工資、薪金所得，按有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。

根據(jù)國稅函[2009]461號文件規(guī)定，限制性股票應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）。

股票增值權被授權人應納稅所得額，是由上市公司根據(jù)授權日與行權日股票差價乘以被授權股數(shù)，直接向被授權人支付的現(xiàn)金。

案例：王某按照約定于 2011年5月1日行使股票期權，該日A公司股票價格為15元，王某股票期權行權時股票期權形式工資、薪金應納稅所得額：（15-5）×10000=100000（元）。王某獲得的A公司限制性股票于2011年1月5日解禁，解禁日A公司股票價格為15元，解禁日王某限制性股票形式工資、薪金應納稅所得額：（9+15）÷2×10000-30000×（10000÷10000）=90000（元）。

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