預(yù)計(jì)負(fù)債已經(jīng)確認(rèn)損失如何財(cái)務(wù)處理？

已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生損失時(shí)的會(huì)計(jì)處理和納稅調(diào)整

如果已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在其后實(shí)際發(fā)生損失的，按照會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的損失沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債不足沖減的部分或已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債大于實(shí)際發(fā)生損失的部分直接計(jì)入當(dāng)期損益；按照稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分所實(shí)際發(fā)生的損失，應(yīng)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，應(yīng)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去稅法規(guī)定的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的實(shí)際發(fā)生的損失，加上已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債不足以沖減實(shí)際發(fā)生的損失而直接計(jì)入當(dāng)期損益的金額確定的應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記"所得稅"科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目；

企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅的，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額的合計(jì)，借記"所得稅"科目，按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去稅法規(guī)定的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的實(shí)際發(fā)生的損失，加上已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債不足以沖減實(shí)際發(fā)生的損失而直接計(jì)入當(dāng)期損益的金額確定的應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目，按當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延稅款金額，貸記"遞延稅款"科目。

虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄

【例】 天空公司向乙公司銷售設(shè)備50臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)100萬元（不含稅）。由于原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到102萬元，本合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的10臺(tái)設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位成本相同。則天空公司對(duì)有標(biāo)的部分應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)沒有標(biāo)的部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。會(huì)計(jì)處理如下：

（1）有標(biāo)的部分，合同為虧損合同，確認(rèn)減值損失：

借：資產(chǎn)減值損失 80

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（40×2） 80

（2）無標(biāo)的部分，合同為虧損合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：

借：營(yíng)業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（10×2） 20

在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，將預(yù)計(jì)負(fù)債沖減成本：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 20

貸：庫存商品 20

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