未分配利潤分錄如何做?

由于未分配利潤是對累計(jì)可供分配的利潤分配后的結(jié)果。因此對未分配利潤的核算是與利潤分配的核算密不可分的，利潤分配是過程，未分配利潤是對利潤進(jìn)行分配后的結(jié)果。因?yàn)槠髽I(yè)利潤分配是按先后順序進(jìn)行的，所以其會計(jì)處理也應(yīng)按順序進(jìn)行。

（1）彌補(bǔ)虧損

企業(yè)發(fā)生的虧損應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道有三條：①用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)；②用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)；③用盈余公積彌補(bǔ)。

用利潤彌補(bǔ)虧損，在會計(jì)核算上，無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補(bǔ)虧損，其會計(jì)重方法都相同，都不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。這是因?yàn)?，企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下，應(yīng)將本年發(fā)生的虧損從“本年利潤”科目的貸方，轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目的借方；在以后年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況下，應(yīng)將本年度實(shí)現(xiàn)的利潤從“本年利潤”科目的借方，轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額（即實(shí)現(xiàn)的利潤）與借方余額（未彌補(bǔ)虧損額）自然抵銷，自然就彌補(bǔ)了虧損，無須專門作會計(jì)分錄。

（2）提取法定盈余公積和法定公益金

（3）支付優(yōu)先股股利

企業(yè)的凈利潤在彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積和公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤，即為可供股東分配的利潤。按照國家有關(guān)規(guī)定，可先分配優(yōu)先股股利。在向優(yōu)先股股東分配股利時(shí)，通常采用現(xiàn)金股利的方式。企業(yè)在支付優(yōu)先股股利時(shí)，應(yīng)按分配給股東的現(xiàn)金股利，借記“利潤分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。

（4）提取任意盈余公積

（5）支付普通股股利

企業(yè)可供分配的利潤，在按上述順序作了分配后，可由股東大會決議向普通股股東分配股利。在分配股利時(shí)可采用現(xiàn)金股利和股票股利兩種方式。其中以股票股利方式發(fā)放股利的賬務(wù)處理前邊已敘及。在此不再贅述。

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)經(jīng)股東大會決議分配給普通股股東現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配—應(yīng)付普通股股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目。

（6）確定未分配利潤

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，在經(jīng)過上述分配后所結(jié)余的部分，即為企業(yè)的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。年度終了企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目，如為凈虧損則作相反會計(jì)分錄。同時(shí)將“利潤分配”科目下的明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”明細(xì)賬。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配-未分配利潤”明細(xì)賬外，利潤分配的其他明細(xì)賬應(yīng)無余額。

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