異地預(yù)繳的稅票怎么做賬?

異地施工預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理

營改增以后，建筑業(yè)異地施工預(yù)繳增值稅有關(guān)政策如下：

1、一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

這種情況下，根據(jù)財(cái)會(huì)2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

申報(bào)時(shí)，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

2、一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

這種情況下，根據(jù)財(cái)會(huì)2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

3、小規(guī)模納稅人跨市（地級）提供建筑服務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

這種情況下，根據(jù)財(cái)會(huì)2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)，填寫申報(bào)表21行“本期預(yù)繳稅額”抵減預(yù)繳的增值稅。

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