分期付息債券會(huì)計(jì)分錄

借：持有至到期的投資-應(yīng)計(jì)利息=面值*票面利率

貸：投資收益 =攤余成本*實(shí)際利率

持有至到期的投資-利息調(diào)整（差額在貸方也可能在借方）

這里注意攤余成本的計(jì)算=持有至到期的投資的賬面價(jià)值*（1+實(shí)際利率），不需要再減去票面利息了。這個(gè)跟分期付息一次還本的差別。

一次還本付息債券會(huì)計(jì)分錄

對(duì)于期滿一次還本付息的債券，上述債券溢折價(jià)攤銷表中所列的應(yīng)收利息和利息收入數(shù)字，只能作為計(jì)算各期溢折價(jià)攤銷額的依據(jù)，而不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)，這一點(diǎn)與分期付息債券是不同的。由于表中所列的應(yīng)收利息，是按債券期滿應(yīng)收利息總額折算出來的一筆年金。在觀念上它是一個(gè)處于“動(dòng)態(tài)”的價(jià)值，而會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的應(yīng)收利息，則是一“靜態(tài)“金額，且這個(gè)金額的計(jì)算必須遵循客觀性原則，因而只能以債券面值乘以票面利率求得。而投資收益則用該期應(yīng)收利息減去當(dāng)期溢價(jià)攤銷或加上當(dāng)期折價(jià)攤銷后的金額計(jì)算得出。

根據(jù)上述分析，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將用債券面值乘以票面利率計(jì)算出來的應(yīng)收利息計(jì)入其科目的借方，將上表計(jì)算的溢價(jià)攤銷額計(jì)入長(zhǎng)期債券投資科目的貸方，將利息收入減去溢價(jià)攤銷后的余額，計(jì)人債券投資收益科目的貸方。

借：應(yīng)收利息

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）

投資收益——債券利息收入

以后年度依此類推。

如果債券折價(jià)發(fā)行，則應(yīng)將應(yīng)收利息計(jì)入其科目的借方，將折價(jià)攤銷額計(jì)入長(zhǎng)期債券投資科目的借方，將應(yīng)收利息和折價(jià)攤銷額之和計(jì)入債券投資收益科目的貸方。

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