非公益性捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄

捐贈(zèng)支出在會(huì)計(jì)核算中直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

對(duì)外捐贈(zèng)表現(xiàn)為無償將自己的財(cái)產(chǎn)送給相關(guān)利益人，捐贈(zèng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。在捐贈(zèng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)上按照實(shí)際捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)該支付的相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)計(jì)入當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外支出”，抵減當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)。因?yàn)榫栀?zèng)行為不會(huì)引起所有者權(quán)益增加，僅僅表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，所以會(huì)計(jì)核算中不確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)。

捐贈(zèng)支出涉稅問題：

1.捐贈(zèng)的是貨物、勞務(wù)時(shí)，不論是自產(chǎn)的、委托加工的還是外購(gòu)的，均視同銷售計(jì)算增值稅。

2.捐贈(zèng)的是自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品要視同銷售，計(jì)算消費(fèi)稅。

3.捐贈(zèng)的是土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，要視同銷售計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

4.在計(jì)算所得稅時(shí)，捐贈(zèng)支出受三個(gè)方面限制：捐贈(zèng)途徑、捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)金額。

稅法不主張企業(yè)將財(cái)產(chǎn)無償捐贈(zèng)出去的行為，但是考慮到企業(yè)對(duì)于社會(huì)公益事業(yè)的支持應(yīng)該鼓勵(lì)，所以在捐贈(zèng)支出稅前扣除的問題上從定性和定量?jī)煞矫孢M(jìn)行規(guī)范。在定性方面體現(xiàn)國(guó)家宏觀政策的導(dǎo)向問題，要求企業(yè)捐贈(zèng)的途徑和接受捐贈(zèng)的受益對(duì)象要符合規(guī)定；在定量上體現(xiàn)要約束企業(yè)“量入為出”的基本原則，要求按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%與捐贈(zèng)額孰低進(jìn)行確定。不符合稅法規(guī)定條件的捐贈(zèng)支出均不可以稅前扣除，要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

公益性捐贈(zèng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

【問】企業(yè)將成本是80萬元，售價(jià)是100萬元的產(chǎn)品捐贈(zèng)，符合公益性捐贈(zèng)。當(dāng)年利潤(rùn)1000萬元。如何進(jìn)行賬務(wù)處理？稅收又應(yīng)該如何調(diào)整？

【答】公益性捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 97

貸：庫存商品 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

稅收調(diào)整：視同銷售調(diào)增20，捐贈(zèng)限額120，可以全部扣除97萬元。

應(yīng)納所得稅=（1000+20）×25%=255萬元

閱讀完上文相信你對(duì)非公益性捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄有了更深層次的了解，如果你還有其他會(huì)計(jì)方面的疑問，請(qǐng)點(diǎn)擊右下角小窗口，會(huì)有我們會(huì)計(jì)學(xué)堂專業(yè)的老師為你答疑解惑。