房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣會(huì)計(jì)分錄

第一年:

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

第二年:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

例：甲公司是增值稅一般納稅人，于2016年5月15日以銀行存款33300000元外購(gòu)一處辦公樓，取得了專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證可以抵扣，發(fā)票價(jià)款為30000000元，稅率11%，增值稅額為3300000元。

甲公司2016年5月15日的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)30000000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1980000

應(yīng)交稅費(fèi)———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（辦公樓）1320000

貸：銀行存款33300000

甲公司2017年5月，將待抵扣的40%不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1320000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（辦公樓）1320000

不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的比例是怎么規(guī)定的?

根據(jù)相關(guān)規(guī)定:2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程;

包括:以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn);

不包括:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

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