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發(fā)放短期外匯貸款會(huì)計(jì)分錄
短期外匯貸款的對(duì)象是實(shí)行獨(dú)立核算、具有法人資格的國(guó)營(yíng)或集體企事業(yè)單位。
1.貸款的發(fā)放
借款單位使用外匯貸款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)銀行調(diào)查審批后，借款單位與銀行訂立借款合同，銀行據(jù)以開(kāi)立外匯貸款賬戶和發(fā)放貸款。銀行放款時(shí)，使用“短期外匯貸款”科目核算，按不同的借款單位分設(shè)賬戶。同時(shí)應(yīng)審核借款憑證，核對(duì)借款單位預(yù)留銀行存款賬戶印鑒，根據(jù)不同情況進(jìn)行核算
（l）用貸款貨幣對(duì)外付匯，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：短期外匯貸款—一XX貸款戶 外幣
貸：活期存款——XX存款戶 外幣
（2）用非貸款貨幣對(duì)外付匯，則應(yīng)通過(guò)套匯業(yè)務(wù)處理，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：短期外匯貸款——XX貸款戶 外幣
貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 外幣
借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 人民幣
貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)） 人民幣
借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)） 外幣
貸：活期存款——XX存款戶 外幣
2.貸款的還本付息
短期外匯貸款必須按期償還。還款時(shí)，借款單位應(yīng)填制還款憑證向銀行辦理歸還貸款本息的手續(xù)。短期外匯貸款的利息實(shí)行浮動(dòng)利率，由總行按期公布。同時(shí)采取按季計(jì)息的政策，即在每季本月20日計(jì)息一次，在一個(gè)季度內(nèi)按浮動(dòng)利率的變動(dòng)時(shí)期實(shí)行分段計(jì)息。
（l）借款單位以貸款貨幣償還貸款本息的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：活期存款——XX存款戶 外幣
貸：短期外匯貸款
利息收入 外幣
（2）如償還外幣不是貸款貨幣，則通過(guò)套匯處理。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：活期存款——XX存款戶 外幣
貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 外幣
借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 人民幣
貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)） 人民幣
借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)） 外幣
貸：短期外匯貸款 外幣
利息收入 外幣
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