出口貨物應(yīng)退稅額確認(rèn)的會計分錄

貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

免抵稅額：

借：應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)委托代理出口的。

出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。

若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報"免、抵、退"稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

出口貨物的增值稅會計分錄

有關(guān)出口增值稅根據(jù)具體情況而定：

確認(rèn)出口退稅

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款/其他應(yīng)收款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增埴稅(出口退稅)

不得免征和換扣稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增埴稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增埴稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增埴稅(出口退稅)

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