超市預(yù)付卡稅務(wù)處理

企業(yè)購(gòu)入的預(yù)付卡一般為“商業(yè)預(yù)付卡”，是以預(yù)付和非金融主體發(fā)行為典型特征，按發(fā)卡人不同可劃分為兩類：一類是專營(yíng)發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行，可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用的多用途預(yù)付卡；另一類是商業(yè)企業(yè)發(fā)行，只在本企業(yè)或同一品牌連鎖商業(yè)企業(yè)購(gòu)買商品、服務(wù)的單用途預(yù)付卡。

一、賬務(wù)處理

1. 購(gòu)入或?qū)斡猛究ɑ蚨嘤猛究ǔ渲禃r(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2. 購(gòu)卡后使用時(shí)（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)類型）：

借：生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款

特別提示：

購(gòu)入時(shí)，取得增值稅普通發(fā)票；使用時(shí)取得不了增值稅發(fā)票，以發(fā)票復(fù)印件、小票等原始憑證入賬。

二、稅務(wù)處理

①國(guó)稅發(fā)【2016】53號(hào)文第九條規(guī)定，單用途卡與多用途卡（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)付卡”）銷售或充值時(shí)，取得資金，不繳納增值稅。售卡方應(yīng)向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。若銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

②根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

③根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令等512號(hào)）第三十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。”

特別提示：

作為員工福利，需考慮歸并職工薪酬繳納個(gè)稅的問(wèn)題；對(duì)外贈(zèng)送時(shí)，需考慮代扣代繳個(gè)稅的問(wèn)題。

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