滯留發(fā)票有什么后果?

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

《刑法》第二百零五條，對虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的犯罪行為進行了明確規(guī)定。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關規(guī)范，使國家造成損失的行為。

形成滯留發(fā)票的7大原因：

1.賬外經(jīng)營

部分納稅人隱瞞收入，采取購進貨物和銷售貨物均不入賬的手段偷逃稅款，對取得的進項專用發(fā)票不進行認證抵扣，形成滯留發(fā)票。

2.未達要求

購貨方雖改為一般納稅人，但在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

3.不予抵扣

購進免稅貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得認證；購進貨物用于非應稅項目的專用發(fā)票不得認證。

4.不慎丟失

部分財會人員將進項發(fā)票不慎丟失，為避免擔責，未向企業(yè)財務等有關部門報告，形成滯留發(fā)票。

5.不可抗力

出現(xiàn)地震、洪澇災害或者持有未認證的增值稅專用發(fā)票財會人員忽然死亡等客觀情況，形成滯留發(fā)票。

6.買賣糾紛

銷售方發(fā)票雖已開具但因合同糾紛（如：購貨方未支付貨款等）不予交付，造成購貨方超期未認證形成滯留發(fā)票。

7.用途改變

購貨方取得增值稅專用發(fā)票后，在專票認證前將貨物用于非應稅項目，如發(fā)放職工福利等行為，自行將該發(fā)票不予抵扣認證，導致出現(xiàn)滯留發(fā)票。

上年滯留發(fā)票怎么處理?

滯留發(fā)票一般是銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在180日內(2010年1月1日起由90日改為360日)未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。

1、企業(yè)若取得不能抵扣的專用發(fā)票，一是可以要銷貨方重新開具普通發(fā)票，二是可以把發(fā)票拿去認證抵扣，但同時做全額進項轉出。

2、購貨方購進免稅貨物用于非應稅項目的，可以要求銷貨方開具普通發(fā)票。

3、購貨方取得發(fā)票時屬于小規(guī)模納稅人的，可以要求銷貨方開具普通發(fā)票。

4、購貨方應加強自身內部管理，有條件的可以建立定期發(fā)票檢查制度，以實現(xiàn)發(fā)票的及時認證抵扣。

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