銀行票據(jù)貼現(xiàn)收益核算在哪個(gè)科目？

銀行票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

貼現(xiàn)票據(jù)的到期價(jià)值與支付的票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息，計(jì)入貼現(xiàn)當(dāng)期損益。

首先，在我國(guó)無論是商業(yè)承兌匯票，還是銀行承兌匯票，期限都限在6個(gè)月以內(nèi)，跨度較短；其次，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)基本上都是貼息式，即貼現(xiàn)用票據(jù)面值扣減貼現(xiàn)日至到期日的利息后，余值付給原票據(jù)持有人。

例：根據(jù)2002年以前的相關(guān)規(guī)定，一筆票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，主要會(huì)計(jì)處理僅在貼現(xiàn)日和票據(jù)款項(xiàng)收回時(shí)反映。例如：2002年11月1日，某企業(yè)以面值100萬元的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為月利率2‰，貼現(xiàn)期6個(gè)月，則銀行的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：貼現(xiàn)利息＝1000000×2‰×6＝12000（元）。

2002年11月1日會(huì)計(jì)處理為：

借：貼現(xiàn)——××戶　　　　　　　 1000000

貸：活期存款——××戶 　　　　　　　　　988000

利息收入——貼現(xiàn)利息收入－××戶 　　12000

2002年5月1日收回貼現(xiàn)票據(jù)款時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng) 　　　　1000000

貸：貼現(xiàn)——××戶 　　　　　1000000

在新制度下，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理應(yīng)做如下變動(dòng)：

2002年11月1日貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：貼現(xiàn)——××戶 　　　　　　　　　　　　　1000000

貸：活期存款——××戶 　　　　　　　　　　　988000

遞延收益——待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入－××戶 　12000

2002年12月20日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的為11月、12月兩個(gè)月的利息收入：

借：遞延收益——待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入－××戶　 4000

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入－××戶 　　　　4000

與原制度下的會(huì)計(jì)處理方法相比，對(duì)于這筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，銀行本年減少了利息收入12000－4000＝8000（萬元）。

2003年第一季度末，銀行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：遞延收益——待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入－××戶 　　6000

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入－××戶 　　　　　6000

2003年5月1日收回票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，再確認(rèn)4月份應(yīng)計(jì)收入：

借：存放中央銀行款項(xiàng) 　　　　　1000000

貸：貼現(xiàn)——××戶 　　　　　　1000000

借：遞延收益——待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入－××戶 　2000

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入－××戶 　　　　2000

這樣，對(duì)于持有跨期票據(jù)的銀行，根據(jù)新制度規(guī)定，會(huì)減少本期收入，推遲到以后會(huì)計(jì)期間反映。由于新的會(huì)計(jì)處理方法更能反映資金占用、相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與收入的配比關(guān)系，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況核算更加科學(xué)。

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