出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷交稅的會(huì)計(jì)處理

【問】甲企業(yè)首次出口，因出口退稅登記證未及時(shí)辦理導(dǎo)致有幾筆出口業(yè)務(wù)做內(nèi)銷處理，會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何進(jìn)行？

【解答】出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷時(shí)，如已按規(guī)定計(jì)算“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的應(yīng)將已計(jì)入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額分離出來，轉(zhuǎn)做準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期做調(diào)整或沖減下期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

按出口額計(jì)稅：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

外貿(mào)出口退稅企業(yè)外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷按國(guó)稅銷售處理

對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，須辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——外銷收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——視同內(nèi)銷

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出口收入除以（1+征收率）*征收率

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——增值稅 紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（出口退稅）紅字

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷 紅字

貸 其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅----消費(fèi)稅 紅字

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷 紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（外銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）紅字

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷交稅的會(huì)計(jì)處理你學(xué)會(huì)了嗎？小編還延展介紹了公司食堂會(huì)計(jì)如何做賬，如果你有更深的理解，可以點(diǎn)擊右下角小窗口，跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂老師交流探討哦。