稅務(wù)清算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出用留底

2018-09-12 09:58 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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稅務(wù)清算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出用留底的處理，這對(duì)會(huì)計(jì)新手來(lái)說(shuō)是一個(gè)比較難處理的問(wèn)題，下面小編整理了相關(guān)內(nèi)容供大家參考，詳情請(qǐng)閱讀參考下文，希望你們更掌握更多會(huì)計(jì)知識(shí)，做一個(gè)更優(yōu)秀合格的財(cái)務(wù)人。

稅務(wù)清算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出用留底

在清算中，對(duì)留抵稅額的處理，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）六、一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

對(duì)于留抵的稅額，應(yīng)先還原到庫(kù)存存貨成本中。對(duì)報(bào)廢處理的存貨，在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理，應(yīng)依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）的規(guī)定辦理。

增值稅納稅人注銷時(shí)存貨及留底如何處理

目前納稅人注銷時(shí)存貨和留底稅額可能出現(xiàn)的情況歸為四類：既無(wú)存貨也無(wú)留抵、無(wú)存貨但有留抵、既有存貨也有留抵、有存貨但無(wú)留抵。

對(duì)此有兩種處理意見(jiàn)：一是注銷時(shí)存貨征稅，留抵退稅；二是注銷時(shí)存貨不征稅，留抵也不退稅。

稅務(wù)清算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出用留底

最近剛剛下發(fā)的財(cái)稅[2005]165號(hào)文規(guī)定：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。理由如下：

第一，納稅人注銷時(shí)的存貨有兩種處理方法，要么留給自己使用，要么注銷后再處理（再銷售，無(wú)償贈(zèng)送別人，丟棄等）。對(duì)留給自己使用的不應(yīng)該征稅，對(duì)注銷后再處理的完全可以按照現(xiàn)行規(guī)定征免稅，在注銷時(shí)征稅不合適。

第二，納稅人注銷時(shí)的留抵是以前進(jìn)項(xiàng)稅額的一部分，按照增值稅的原理，納稅人注銷后，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法再通過(guò)銷售貨物轉(zhuǎn)嫁出去，只能自己承擔(dān)，實(shí)際上是增值稅的最終負(fù)擔(dān)者，不應(yīng)該對(duì)這部分進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

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