以前年度的增值稅發(fā)票可以入賬嗎？

首先從會計核算的角度來講，《會計法》要求各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。因此，在有關(guān)支出發(fā)生時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際支出情況及時入賬；當(dāng)時未取得發(fā)票等憑證的，應(yīng)該按照暫估價入賬，等取得發(fā)票時再做調(diào)整。會計核算上，對于發(fā)票的年限并未做出要求。

其次，從企業(yè)所得稅的角度來看，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第六條規(guī)定，“企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證?！备鶕?jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條規(guī)定，“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。”因此，該企業(yè)當(dāng)年度該項業(yè)務(wù)因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補(bǔ)確認(rèn)期限的，準(zhǔn)予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應(yīng)成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。

第三，從增值稅的角度來看，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。增值稅進(jìn)項稅額抵扣，對發(fā)票認(rèn)證或確認(rèn)的期限為360天。

一般公司會依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位管理需要規(guī)定一個報銷時限，要求員工在發(fā)票開具后一定日期內(nèi)必須前來報賬；或規(guī)定上一年發(fā)票必須在下一年某一時間之前前來報賬。

以前年度的發(fā)票還能入賬嗎？

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（中華人民共和國財政部令第33號）第十九條規(guī)定企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。可見在會計處理上企業(yè)應(yīng)該遵循及時性原則，發(fā)生的業(yè)務(wù)要及時入賬，但在實際工作中，很多企業(yè)都會遇到?jīng)]有及時取得發(fā)票或者相關(guān)憑證，導(dǎo)致未能及時入賬。例如２００８年度發(fā)生的費用，因為未能取得發(fā)票遲遲未入賬，直到２００９年度才取得該項費用的相關(guān)發(fā)票，此時企業(yè)應(yīng)該將該項業(yè)務(wù)作為會計差錯來調(diào)整以前年度相關(guān)科目。

在稅法上對跨年度未入賬的費用也是有規(guī)定的。

財稅字［1996］79號文件規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。

繼而在國稅發(fā)［1997］191號文件對財稅字［1996］79號文件做了進(jìn)一步說明，財稅字［1996］79號文件規(guī)定財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。

可見即便在會計處理上，允許跨年度發(fā)票入賬，但是該項費用是不允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，所以納稅人應(yīng)該及時入賬，這是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的必要途徑。

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