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增值稅留抵稅額退回的賬務處理
收到增值稅留抵稅額的退稅賬務怎么處理?
為了從財務上反映該項經(jīng)濟業(yè)務，從計算申報到實際收到退稅款，需要增設“應收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。
計算留抵稅額時，借記“應收留抵稅額退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅——留抵稅額退稅”科目。
收到實際退稅后，借記“銀行存款”，貸記“留抵稅額退稅”。
退還增值稅留抵稅額如何做賬務處理？
答：增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就是增值稅留抵稅額。國家特別規(guī)定退還本應結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅。顯而易見，留抵稅額退稅不是政府補助。
同時，退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：
（一）裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)。
（二）電網(wǎng)企業(yè)
取得電力業(yè)務許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。
因此，對于退還增值稅留抵稅額的賬務處理，則是這樣的：
1.進項稅
借：庫存商品- 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款
2.銷項稅
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款
貸：主營業(yè)務收入-應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
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