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出口退稅有進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅負(fù)怎么核算？
商品出口退稅，一般有進(jìn)項(xiàng)稅率和退稅率之分，如果進(jìn)行稅率和退稅率相同，是不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，如果進(jìn)項(xiàng)稅率和退稅率有差，就要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。
根據(jù)國(guó)際貿(mào)易理論產(chǎn)生的出口退稅政策，要求出口國(guó)把出口商品在國(guó)內(nèi)負(fù)擔(dān)的稅款全額退還，但在我國(guó)現(xiàn)在還沒(méi)有全部實(shí)現(xiàn)，有兩個(gè)主要原因：
一是我國(guó)稅制本身的問(wèn)題，
二是國(guó)家調(diào)控對(duì)外貿(mào)易的需要。
所以，退稅率為9%說(shuō)明你們的出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不能全部退回。
對(duì)于國(guó)家不退給企業(yè)的那部分稅款，也就是征退稅率之差，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)無(wú)法分開(kāi)核算，為防止在計(jì)算應(yīng)退稅額時(shí)多退給企業(yè)，所以要預(yù)先把征退稅率之差從進(jìn)項(xiàng)中轉(zhuǎn)出，這樣，不論企業(yè)的出口退稅額和期末留抵稅額大小關(guān)系如何，征退稅率之差是不會(huì)退給企業(yè)的，也就是保證國(guó)家不會(huì)把超過(guò)退稅率的部分退給企業(yè)。
出口退稅稅額是不是要同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？
是的，出口退稅稅額，是要同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
出口有退稅的產(chǎn)品，是免征增值稅的，也就是不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅的，既然沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)，那么進(jìn)項(xiàng)就不可能允許抵扣，不然國(guó)家就吃虧了，這是第一個(gè)前提。進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，企業(yè)的成本就會(huì)上升，為了鼓勵(lì)企業(yè)出口，就要給企業(yè)退還這部分進(jìn)項(xiàng)，至少保證企業(yè)在稅金方面也不吃虧，這樣才能起到鼓勵(lì)出口的作用，這是第二個(gè)前提。為了體現(xiàn)國(guó)家對(duì)不同的產(chǎn)品出口的不同態(tài)度，退稅被人為的劃分為多個(gè)等級(jí)，越是鼓勵(lì)出口的，退稅率越高，反之則越低，而征退稅差額，即不能退稅也不能抵扣的部分，就要企業(yè)轉(zhuǎn)為成本，你們的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出就是這種情況，其實(shí)質(zhì)就是花錢(qián)買(mǎi)成本。
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