購買稅控盤全額抵扣專票的稅怎么處理？

營改增之后無論是小規(guī)模還是一般納稅人，都可以將稅盤全額抵扣，而且金稅盤每年都要交維護(hù)費(fèi)。知道歸知道，這些具體怎么做會(huì)計(jì)處理呢?

1. 購買時(shí)稅控系統(tǒng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

金稅盤全額抵扣，按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用(固定資產(chǎn))

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

2.技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

支付時(shí)，仍應(yīng)按原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

3.月底的會(huì)計(jì)處理

由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡易征收辦法的應(yīng)納稅額)，故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

或者

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (減免稅款)

貸：營業(yè)外收入(管理費(fèi)用)

金稅盤全額抵扣申報(bào)

1.一般納稅人

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，還應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

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