公司要注銷現(xiàn)有原材料和庫存怎么處理？

按清算會(huì)計(jì)做的話，變賣材料、產(chǎn)成品等存貨時(shí)，按實(shí)際變賣收入和收取的增值稅額，借記“銀行存款”等科目，按其帳面價(jià)值和變賣收入的差額，借記(或貸記)“清算損益”科目，按帳面價(jià)值，貸記“材料”、“產(chǎn)成品”等科目，按收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目(小規(guī)模納稅企業(yè)貸記:“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目)。

問：某公司投資的一家公司擬終止經(jīng)營進(jìn)行清算，那么公司在注銷稅務(wù)登記之前處置原材料及產(chǎn)品存貨在稅務(wù)上應(yīng)如何處理？

答：企業(yè)終止經(jīng)營而進(jìn)行清算的，其原材料或產(chǎn)品存貨通常會(huì)做如下處置：

（1）正常價(jià)格銷售；

（2）折價(jià)變賣；

（5）抵償債務(wù)；

（4）分配給投資者；

（5）贈(zèng)送他人；

（6）報(bào)廢。

比照增值稅消費(fèi)稅等相關(guān)稅法精神，上述（1）-（5）類處置原材料及產(chǎn)品存貨的方式均要按銷售或者視同銷售處理的，而第（6）種屬于應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但是對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人有所不同。

對(duì)于一般納稅人，問題的關(guān)鍵是存貨中包含的進(jìn)項(xiàng)稅的處理?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號(hào)）規(guī)定：“對(duì)納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷售的貨物，應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。對(duì)納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅?！彪m然文件中所述的“期初存貨中尚未抵扣的已征稅款”并不是現(xiàn)在所說的“存貨中包含的進(jìn)項(xiàng)稅”，但從稅理上來說是有相通之處的。因此，對(duì)于一般納稅人處置存貨應(yīng)該做銷售或者視同銷售處理，可以抵扣尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果計(jì)算的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按差額繳納增值稅。對(duì)于前述第（6）種情況應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并按財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)程序辦理。

如果是小規(guī)模納稅人，則直接按照適應(yīng)征收額計(jì)征增值稅。

企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所以存貨的銷售收入只需正常計(jì)入清算所得即可。

關(guān)于公司要注銷現(xiàn)有原材料和庫存怎么處理的問題，小編就就講述到這里了，不知道大家現(xiàn)在是不是都了解了呢？若還有不懂的地方，多跟會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師們多多交流。關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，為你解決財(cái)務(wù)上的疑難雜癥!