當月認證不抵扣怎么記賬？

“進項稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

借：庫存商品或原材料等

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，一般納稅人可以在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

制造費用/管理費用等相關(guān)科目

貸:銀行存款等

借 制造費用 管理費用等相關(guān)科目

貸 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

當月認證發(fā)票當月已抵扣當月進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄如下：

借 ：管理費用

貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

附注：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。

若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則根據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

當月發(fā)票認證后當月可以不抵扣留下月抵扣嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）的規(guī)定“一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額?！?/p>

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