固定資產(chǎn)清理損失繳稅

固定資產(chǎn)報(bào)廢處理損失需要交增值稅嗎？

《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅［2008］170號(hào)）四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）文件的規(guī)定：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)清理損失可以稅前扣除嗎？

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料。2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料。3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料。4.涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明。5.損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。因此，上述公司的固定資產(chǎn)報(bào)廢損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

固定資產(chǎn)清理損失繳稅小編就給大家介紹到這了，不管是企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)該誠實(shí)納稅哦。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)重在堅(jiān)持，會(huì)計(jì)工作重在細(xì)心。如你有更多會(huì)計(jì)方面的疑問，可以點(diǎn)擊小窗口，會(huì)有我們會(huì)計(jì)學(xué)堂專業(yè)的老師為你解答。