當進項大于銷項的時如何抵扣處理？

1.月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下會計處理：

借：--未交增值稅

貸：--應交增值稅(轉出多交增值稅)

2.如果有應交未交增值稅，

借：--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金--未交增值稅

“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅;   現(xiàn)舉例說明經常出現(xiàn)的幾種情況：

①若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――應交增值稅（轉出未交增值稅） 20

貸：應交稅費――未交增值稅 20

②若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），

則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――未交增值稅 10

貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 10

④若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――未交增值稅 30

貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 30

以上就是會計學堂小編為你整理的關于當進項大于銷項的時如何抵扣處理的相關內容，希望各位小伙伴們都能夠熟練掌握，能夠獨立完整地做賬、記賬，做一個合格的會計人員。