建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款怎么入賬？

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，應(yīng)如何繳納增值稅?

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法的，應(yīng)如何繳納增值稅?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

請問預(yù)繳稅款分錄怎么做(增值稅預(yù)繳)?

（1）預(yù)繳時，

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：現(xiàn)金或銀行存款

這時候“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”是借方余額。

（2）如果出現(xiàn)“當(dāng)月12月發(fā)生應(yīng)交稅費,要在預(yù)繳稅費里抵扣”的情況，即不考慮預(yù)繳的一萬多增值稅，將“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的當(dāng)月進項稅和銷項稅加總，出現(xiàn)了貸方余額。

（3）結(jié)合駭上兩點，科目“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”自動就相抵了，注意填好當(dāng)月申報表就好了。

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