出口退稅怎樣做免稅處理？

出口免稅主要適用于生產(chǎn)性企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。

在財(cái)務(wù)核算上要注意區(qū)分一般貿(mào)易出口免稅、來料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算應(yīng)收的退稅款。

其次，因?yàn)槭浅隹诿舛悾瑧?yīng)將該出口商品耗用國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算并轉(zhuǎn)出。

例：飛飛公司為一家生產(chǎn)性企業(yè)，2008年10月出口A商品，取得出口收入10萬美元，沒有內(nèi)銷收入，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。假設(shè)A商品為免稅商品，匯率比例是：100美元=680元人民幣，飛飛公司該月無留抵稅額。

會(huì)計(jì)處理如下：

1.計(jì)算出口銷售收入

借：應(yīng)收賬款 680000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——外銷收入 680000

出口貸物免抵退稅賬務(wù)處理

1、實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

關(guān)于出口退稅怎樣做免稅處理的問題，小編就就講述到這里了，不知道大家現(xiàn)在是不是都了解了呢？若還有不懂的地方，多跟會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師們多多交流。關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，為你解決財(cái)務(wù)上的疑難雜癥!