專項應(yīng)付款期末為負數(shù)如何處理？

應(yīng)先肯定專項應(yīng)付款核算的對象，如以后有?？顡芨叮磫挝幌刃袎|付），可調(diào)劑為專項應(yīng)收款；如屬于公道的逾額支付，應(yīng)根據(jù)?？铐椖康膶嵭薪Y(jié)果，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)類項目或損益類項目。

專項應(yīng)付款賬務(wù)處理

（1）收到補貼款

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款（新會計準則計入營業(yè)外收入）

發(fā)生

借：專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn)（允許在專項款中支出的）

無形資產(chǎn)（應(yīng)予以資本化的費用）

貸：應(yīng)付工資

現(xiàn)金/銀行存款等

項目完成

借：專項應(yīng)付款（形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的款項）

貸：資本公積

專項應(yīng)付款屬于負債類科目。

（2）借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資

貸：銀行存款/現(xiàn)金

如果專項款按規(guī)定花完了，如果不需返回支出全部是費用性質(zhì)的直接轉(zhuǎn)營業(yè)外收入；如果有資本性支出，轉(zhuǎn)遞延收益，以后提折舊或累計攤銷時，按折舊或攤銷額由遞延收益轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。

第一種的業(yè)務(wù)處理

借：專項應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入

第二種的業(yè)務(wù)處理

借：專項應(yīng)付款

貸：遞延收益

營業(yè)外收入

根據(jù)形成的資本項目比如固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的折舊或攤銷額由遞延收益轉(zhuǎn)營業(yè)外收入，這個結(jié)轉(zhuǎn)比例是按專項應(yīng)付款形成的假設(shè)是固定資產(chǎn)的金額占固定資產(chǎn)總額的比例結(jié)轉(zhuǎn)

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

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