內(nèi)銷產(chǎn)品轉(zhuǎn)外銷產(chǎn)品是否需考慮增值稅？

增值稅是肯定要考慮的，但是考慮的角度要正確。

外銷即出口，生產(chǎn)型企業(yè)適用生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的辦法，如果你的外銷量所占總銷量比例不足50%的，按照生產(chǎn)企業(yè)免抵辦法，假如你公司產(chǎn)品退稅率為13%，當月還產(chǎn)生了增值稅，既銷項大于進項，則13%的部分抵減了你的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅，你要繳納的只有4%的部分，即不得免抵退部分。

綜述，只報未稅價格肯定不對，要考慮增值稅就應(yīng)該結(jié)合退稅率等要素綜合考慮價格。

例：某家外貿(mào)出口企業(yè)2008年8月1日取得增值稅一般納稅人資格，9月份通過出口認定，當月開始自營出口。今年3月26日公司以一般貿(mào)易方式出口一批服裝產(chǎn)品，因外國客戶原因，一直到7月2日仍無法收匯核銷，主管稅務(wù)機關(guān)要求該公司在7月份的申報期作內(nèi)銷處理。該公司不知如何繳納增值稅。

答：由于該公司出口業(yè)務(wù)未滿兩年，收匯核銷應(yīng)在180天內(nèi)辦理。而該公司到7月初仍未能辦理收匯核銷，根據(jù)出口退稅有關(guān)期限規(guī)定，已不能辦理退稅申報。應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)第一條第二款規(guī)定：“出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物”應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1 法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]265號)第二條“外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況，填寫開具進項發(fā)票明細表(包括進項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》”，用以抵扣進項稅額。該公司再根據(jù)計算出的銷項稅額和進項稅額確定應(yīng)繳增值稅稅額。

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