收入分期攤銷如何納稅？

會(huì)計(jì)處理規(guī)定，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）規(guī)定，合同或協(xié)議價(jià)款采取遞延方式，實(shí)際上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。依據(jù)《準(zhǔn)則》，分期收款方式銷售商品，收入金額按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值計(jì)量，并按其計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，按應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率，計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用抵減處理。

稅務(wù)規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售貨物收入金額，也就是說，稅法不對(duì)采用遞延方式實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的商品銷售收入進(jìn)行折現(xiàn)處理。

分期攤銷房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)核算

對(duì)于企業(yè)分季度、半年或者一年等期間繳納相關(guān)房產(chǎn)稅、且金額比較大的，這時(shí)可以采用分期待攤的辦法。

(1)工業(yè)企業(yè)：

①按半年期限計(jì)算出繳納的房產(chǎn)稅時(shí) 借：待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅

②實(shí)際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款 ③逐月進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用

(2)商業(yè)企業(yè)

①計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 借：待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅

②實(shí)際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款

③按月進(jìn)行攤銷時(shí) 借：商品流通費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用

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