貨物出口"免,退,抵"的計(jì)算方法

“免抵退”稅四個(gè)方面的簡(jiǎn)易及實(shí)際計(jì)算公式簡(jiǎn)介：

（一）、不得免征和抵扣稅額的計(jì)算：

1一般計(jì)算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物銷售額－免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格）×（征稅率—退稅率）。

2實(shí)際操作過程中的計(jì)算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（本期直接出 口不予免征和抵扣額＋本期轉(zhuǎn)廠不予免征和抵扣額－上期“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減數(shù)”）=（直接出口收入+轉(zhuǎn)廠出口收入－當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)的原材料價(jià)格+當(dāng)期海關(guān)補(bǔ)征增值部分進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格）×∑[直接出口額×（征稅額－ 退稅額）] ÷（直接出口收入+轉(zhuǎn)廠出口收入）+進(jìn)項(xiàng)稅額×轉(zhuǎn)廠出口收入÷（內(nèi)銷收入+直接出口收入+轉(zhuǎn)廠收入）－上期“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額”

（二）、免抵退稅額的計(jì)算：

1一般計(jì)算公式：

免抵退稅額=（出口貨物銷售收入－當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)的材料價(jià)格）×退稅率

2實(shí)際操作過程中的計(jì)算公式：

免抵退稅額=（直接出口收入+轉(zhuǎn)廠收入－當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)的材料+當(dāng)期海關(guān)補(bǔ)征增值稅組成價(jià)格）×∑[直接出口額× 退稅率] ÷ （直接出口收入+轉(zhuǎn)廠出口收入）－上期“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額遞減數(shù)”

（三）、應(yīng)退稅額的計(jì)算：

A正常出口業(yè)務(wù)情況下：

1） 當(dāng)期免抵退稅額  =0時(shí)，應(yīng)退稅額=0；

2） 當(dāng)期免抵退稅額  ﹥0且月末抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅≥當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，月末結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝月未抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅－應(yīng)退稅額；

3） 當(dāng)期免抵退稅額  ﹥0且月末抵扣不定進(jìn)項(xiàng)﹤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，應(yīng)退稅額＝月未抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅金，月末結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 0 ；

B新發(fā)生出口業(yè)務(wù)情況下 :

當(dāng)期免抵退稅額為零時(shí)：

月末結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)額=月末抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期的免抵稅額＝當(dāng)期的免抵退稅額。

（四）、免抵稅額的計(jì)算：

免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額

“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

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