購入免稅農(nóng)產(chǎn)品入賬分錄

企業(yè)購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進項稅款，并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。銷售免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。

借：材料采購(按收購憑證的87%入賬)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(按收購憑證的13%扣稅)

貸：銀行存款

[例]糧食生產(chǎn)企業(yè)A支付價款100萬元收購農(nóng)產(chǎn)品，收購憑單為100萬元，賬務(wù)處理為：

借：原材料　　 87

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13

貸：銀行存款　　 100

如果商品經(jīng)過加工后形成銷項稅額30萬元，因為收購時形成進項稅額13萬元，實際給國家繳納的稅款為17萬元。

購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的涉稅會計處理

按照增值稅暫行條例規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、古舊圖書等部分項目免征增值稅。企業(yè)銷售免征增值稅項目的貨物，不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。企業(yè)購進免稅產(chǎn)品，一般情況下，不能扣稅，但按稅法規(guī)定，對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以分別按買價(或收購金額)的13%和10%計算進項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。這里購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價是指企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

在會計核算時：一是按購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品有關(guān)憑證上確定的金額(買價或收購金額)扣除13%的進項稅額，作為購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(或收購廢舊物資)的成本;二是扣除的13%部分作為進項稅額，待以后用銷項稅額抵扣。

[例]A公司收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款150萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫。A公司會計處理如下：

進項稅額=150萬×13%=19.5萬(元)

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本=150萬-19.5萬=130.5萬(元)

借：原材料　　1305000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)195000

貸：銀行存款　1500000 (企業(yè)收購廢舊物資的會計處理方法同上)

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