公司個(gè)人股東股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的處理

股東溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股份的個(gè)人所得稅

問：我公司的個(gè)人股東溢價(jià)轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)股東股份，我公司需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)就增值部分按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,稅率為百分之二十。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)會(huì)計(jì)和稅務(wù)如何處理？

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定：

一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。

股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001股本”科目。

企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。

三、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目。

因此，被投資方的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本——法人單位　

資本公積——資本溢價(jià)　

被投資方的實(shí)收資本和資本公積增加。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號(hào)）規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。因此，被投資方資金賬簿應(yīng)就增加部分貼花。被投資方因變更工商登記，重新取得營業(yè)執(zhí)照的，該執(zhí)照屬于權(quán)利上、許可證照應(yīng)按5元/件貼花。

2、被投資方增加股東增資，原股東不涉及到股權(quán)收益。

3、原股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，被投資方涉及股東變更。賬務(wù)處理為：

借：實(shí)收資本——原股東

貸：實(shí)收資本——新股東。

被投資方應(yīng)辦理工商變更手續(xù)，涉及更換工商執(zhí)照的，新執(zhí)照應(yīng)按5元/件貼花。

原股東為企業(yè)的，原股東應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，該所得應(yīng)計(jì)入其應(yīng)納稅所得額，計(jì)繳企業(yè)所得稅。

閱讀完上文，相信關(guān)于公司個(gè)人股東股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的處理你已經(jīng)有了大致了解，如果你對(duì)此還有更深刻的理解，歡迎向我們會(huì)計(jì)學(xué)堂老師提出來，大家一起交流探討，讓我們能更加鞏固自己的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。