固定資產(chǎn)抵扣分兩年抵扣賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分二年抵扣會(huì)計(jì)分錄

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個(gè)月)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除和分兩年抵扣是怎么樣的？

2018年5月7日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件。文件中提出，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。（注意房屋、建筑物不適用這個(gè)政策）

問(wèn)：文件中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。那符合“54號(hào)文件”規(guī)定的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上也是可以一次性直接計(jì)入費(fèi)用嗎？

答：不可以，文件所指的一次性扣除是按稅法規(guī)定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額。而固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等則需要按照相關(guān)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，正常分期計(jì)提折舊。

稅務(wù)上，匯算清繳時(shí)，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整表》填列一次性扣除，按照這個(gè)政策申報(bào)納稅時(shí)，產(chǎn)生的“稅會(huì)差異”，我們?cè)侔凑占{稅申報(bào)表通過(guò)填報(bào)的方式來(lái)調(diào)整，最終會(huì)隨著折舊完成而結(jié)平。

也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)上按會(huì)計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混在一起。

54號(hào)文件的表述是允許，并非應(yīng)當(dāng)或必須執(zhí)行，納稅人還是有選擇權(quán)，可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，選擇適用，也可以選擇放棄優(yōu)惠政策。

以上是有關(guān)固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除政策，而分期抵扣政策這是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的15號(hào)公告《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》，即企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程， 包括購(gòu)買、新建、改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，另外40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

閱讀完上文，固定資產(chǎn)抵扣分兩年抵扣賬務(wù)處理你已經(jīng)有了大致了解，如果你對(duì)此還有更深刻的理解，歡迎向我們會(huì)計(jì)學(xué)堂老師提出來(lái)，大家一起交流探討，讓我們能更加鞏固自己的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。