委托加工增值稅處理

委托加工——增值稅

企業(yè)委托加工貨物，將發(fā)出貨物的實際成本、加工過程中發(fā)生的加工費、運雜費等記入“委托加工物資”的借方，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額及按稅法規(guī)定計提的運費的進(jìn)項稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，加工完畢收回后再由“委托加工物資”科目轉(zhuǎn)入“原材料”、“庫存商品”等科目。

委托加工的認(rèn)定：

委托方提供原料和主要材料

受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料

不屬于委托加工的情形

由受托方提供原材料生產(chǎn)

受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工

由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)

不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品

支付加工費、增值稅賬務(wù)處理

企業(yè)支付的加工費、應(yīng)負(fù)擔(dān)運雜費、增值稅等，借記“委托加工物資”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅，（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

這里加工費的支付分兩種情況：

第一：加工企業(yè)是一般納稅人時，其對方支付的加工費中不含增值稅，則：

應(yīng)納增值稅額=加工費×增值稅稅率

第二：加工企業(yè)是小規(guī)摸納稅人時，其對方支付的加工費中含增值稅，則：

應(yīng)納增值稅額=加工費÷（1+征收率）×征收率

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