以前年度結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)商品怎么處理？

以前年度漏結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本應(yīng)該如何處理？

（1）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十一條規(guī)定：“前期差錯(cuò)，是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯(cuò)報(bào)：

（一）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

（二）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。”可以確定你公司漏結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本屬于前期差錯(cuò)。

對(duì)于前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理《<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正>應(yīng)用指南》中明確指出：“前期差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行重新列示和披露?！?/p>

2008年1月份會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按漏結(jié)轉(zhuǎn)成本金額借記“以前年度損益調(diào)整” ，貸記“存貨” ；同時(shí)計(jì)算并處理對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，借記“應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）” ，貸記“以前年度損益調(diào)整” ，最后按以前年度損益調(diào)整余額借記“未分配利潤(rùn)” ，貸記“以前年度損益調(diào)整” 。匯算清繳時(shí)視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，按調(diào)整后的金額正常列示即可。

（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》指出：“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照法規(guī)的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理?！彼詫?duì)于金額不大的差錯(cuò)可以視同當(dāng)期事項(xiàng)做一般會(huì)計(jì)處理，但如果累計(jì)金額較大，你就得按上述（1）的方法進(jìn)行追溯調(diào)整了。

例：發(fā)現(xiàn)以前年度庫(kù)存商品沒(méi)有入庫(kù)存沒(méi)有銷售，卻結(jié)轉(zhuǎn)了成本，現(xiàn)在要怎么調(diào)整過(guò)來(lái) ？

如果金額較小，建議直接調(diào)整今年的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，不調(diào)整以前年度的。因?yàn)槭切〉臅?huì)計(jì)差錯(cuò)更正，就不做追溯調(diào)整了，直接沖銷多結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本       紅字金額

貸：庫(kù)存商品                 紅字金額

如果是金額較大，會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷，影響了報(bào)表公允性，要調(diào)上年的報(bào)表，不過(guò)是在本年做憑證調(diào)整。以多結(jié)轉(zhuǎn)1萬(wàn)元成本為例

借：庫(kù)存商品

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅（如果以前年度年報(bào)的時(shí)候已經(jīng)做了納稅調(diào)整，或者，調(diào)整后仍是虧損的，就不需要做這個(gè)計(jì)提分錄了。稅率按25%計(jì)算）

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

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