由于現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》都沒有設置“增值稅檢查調整”、“未交增值稅”等賬戶，納稅人應增設“應交稅費--增值稅檢查調整”專門賬戶，與增值稅申報表相銜接。

一般情況下，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護建設稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益調整”來核算，終調整“期初未分配利潤”。而對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營業(yè)外支出”，但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實 施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計算應納稅所得額時不得扣除，故在企業(yè)所得稅年度申報時，將該項支出作納稅調增處理。

一、對于購銷關系真實，票貨相符一致，其發(fā)票也是銷貨方自己合法取得、真實開具的情況。

在此種情況下，因銷貨方未申報繳納稅款，所以不需要稅務稽查立案。企業(yè)僅需在稅務機關核實情況后，作進項稅額轉出（類似按取得增值稅普通發(fā)票處理）即可，其轉出的進項稅額可以轉入成本。這一部分合法取得的專用發(fā)票因進項稅額轉出，造成利潤減少。

可參照會計分錄如下：

（一）涉及當年度增值稅的會計處理：

借：原材料（庫存商品等）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

注：假設本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項，貸方“進項稅額轉出”在月未時應轉入“應交稅費--未交增值稅”。分錄如下：

借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

貸：應交稅費--未交增值稅

補交該進項稅額時：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

（二）涉及以前年度增值稅會計處理：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--未交增值稅

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

結轉損益調整

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

（三）同時按補交的增值稅額計算繳納城建稅和教育費附加。

1．提取時：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--城建稅

其他應交款--教育費附加

2．結轉時：

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

3．補交稅金：

借：應交稅費--城建稅

其他應交款--教育費附加

貸：銀行存款

二、對于通過支付手續(xù)費等形式，購買虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣(移交稽查立案查處）的情況。

此類發(fā)票意味著沒有真實交易，購買虛開的增值稅專用發(fā)票，即其相應的“原材料”屬于虛構。此時需會計調整，相應沖減原會計分錄。由于其惡意虛開取得專用發(fā)票，故對其補繳增值稅，不存在增加成本的問題，調賬后實際增加了利潤。

可參照會計分錄如下：

（一）如果是本年度：紅字沖銷原會計憑證分錄

借：原材料等科目 【紅字】

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）【紅字】

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款【紅字】

因紅字沖回進項，自然會產(chǎn)生應交增值稅貸方余額，可借方轉出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調整科目，實際是單純進行了補稅角度的處理，尚未涉及處罰。

借：應交稅費--應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費--應交增值稅—增值稅檢查調整

（二）如果是涉及以前年度調整：對于以前年度，補稅的處理不影響利潤，可直接借記紅字進項，貸記增值稅檢查調整；同時對利潤的影響在于對上年虛增存貨導致的利潤進行調整，可直接調整以前年度損益，調增權益。

1．調整進項及補增值稅

借：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）【紅字】

貸：應交稅費--應交增值稅--增值稅檢查調整

2．調整以前年度存貨虛增及所得稅

借：現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

貸：以前年度損益調整--主營業(yè)務成本

借：以前年度損益調整--所得稅費用

貸：應交稅費--應交所得稅

借：以前年度損益調整--主營業(yè)務成本

貸：以前年度損益調整--所得稅費用

利潤分配--未分配利潤

（三）支付滯納金、罰款

補繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金也應計入補繳當期“營業(yè)外支出”科目。

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

上文為大家舉例詳細介紹了關于進項發(fā)票失控怎么處理，財務會計人員可以在法律允許下幫助企業(yè)合理規(guī)避一些稅收，但不管是企業(yè)還是個人都應該誠實納稅哦，學習更多會計知識請繼續(xù)關注會計學堂，如有疑問請點擊小窗口咨詢我們專業(yè)的會計老師。