私募股權轉讓賬務處理

近幾年來，私募股權投資(Private Equity，以下簡稱“PE投資”)一直是投資界的熱門話題。作為風險投資的主要形式之一，PE投資主要投資于成長期或擬上市企業(yè)，在被投資企業(yè)上市后通過二級市場退出或未上市前并購轉讓退出，從而實現(xiàn)股權的增值收益。一般來說，PE投資機構在與被投資方(或控股股東)的投資協(xié)議(或股權轉讓協(xié)議)中會有對賭協(xié)議條款。所謂對賭協(xié)議，國外稱之為估值調整機制(Valuation Adjustment Mechanism)，簡言之，就是投資方與被投資方(或控股股東)在協(xié)議中針對未來不確定性情況進行一種約定，如果約定的條件實現(xiàn)，投資方可以行使某種權利，如果約定的條件不實現(xiàn)，則被投資方(或控股股東)可以行使某種權利。實際上，對賭協(xié)議也可以看成是期權的一種形式。

股權投資轉讓會計處理

一、投資收益確認的處理

會計制度規(guī)定長期股權投資持有期間取得收益和處置收益都確認為投資收益，而短期投資收益確認僅限于處置收益，持有期間取得收益沖減投資成本。根據(jù)投資企業(yè)對投資企業(yè)是否擁有控制、共同控制或重大影響，長期股權投資會計核算方法可分為成本法和權益法。不同會計核算方法下長期股權投資的投資收益確認標準分別是：采用成本法時，投資企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利確認當期投資收益，投資企業(yè)確認投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過該數(shù)額的部分，沖

減投資成本;采用權益法時，投資企業(yè)按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損額確認當期投資損益，并調整長期投資賬面價值，投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，沖減投資賬面價值。會計制度確認股權投資收益時間根據(jù)權責發(fā)生制。

二、股權投資差額的處理

會計制度規(guī)定，采用權益法核算長期股權投資時，投資企業(yè)投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額確認為股權投資差額，即股權投資差額=初始投資成本-投資時被投資單位所有者權益×投資持股比例，股權投資差額應按投資準則規(guī)定分期平均攤銷，計入投資損益。

三、投資減值準備的處理

會計制度、投資準則規(guī)定，對短期投資和長期股權投資要定期計提減值準備金，并計入當期投資損益。

四、企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的處理

企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)換入的長期股權投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費作為初始投資成本。如涉及補價，按以下規(guī)定確定換入股權長期投資的初始成本：收到補價的，按換出資產(chǎn)賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本;支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的稅費和補價，作為初始投資成本。

私募股權轉讓賬務處理你掌握了嗎？希望上文能夠幫助到你，學習更多會計財務知識敬請關注會計學堂！