職工教育經(jīng)費(fèi)有進(jìn)項(xiàng)稅的分錄怎么做？

職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

第一種處理：先計(jì)提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時，存在納稅調(diào)整，且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目會存在貸方余額，具體會計(jì)分錄：

計(jì)提時，按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)（按照工資總額的8%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)）

備注：2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額從2.5%提高至8%。

支出時（比如財務(wù)人員參加財稅培訓(xùn)）

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款（備用金）等

第二種處理：“支出”時才計(jì)提，計(jì)提是按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額，具體會計(jì)分錄：

支出時（比如財務(wù)人員參加財稅培訓(xùn)）的會計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)（支出多少計(jì)提多少）

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款（備用金）等

職工教育經(jīng)費(fèi)可以做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？

一. 全面營改增后，列入職工教育經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)收到增值稅專用票可以抵扣。

二.增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

因此根據(jù)上述規(guī)定的條文分析，公司用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可抵扣，而如果是在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的。

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