支付境外管理費的增值稅如何抵扣？

【問】我公司支付境外的檢測費，是否需要代扣代繳增值稅，能否進行抵扣進項稅額？

【答】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

第二十二條  下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（四）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

因此，公司需要代扣代繳增值稅，憑代扣代繳"稅收通用繳款書"進行抵扣進項稅額。

例：支付給國外技術(shù)使用費用106萬元，代扣代繳的增值稅6萬元，怎樣進行會計處理？這6萬元增值稅是否可以作為進項稅抵扣？

根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)支付的技術(shù)使用費，屬于非專利技或特許權(quán)，則應(yīng)在“無形資產(chǎn)”會計科目核算，如果是如國稅函〔2009〕507號和國稅函〔2010〕46號所述的不應(yīng)是特許權(quán)的服務(wù)費，則應(yīng)在“管理費用”或“銷售費用”類會計科目核算。

會計分錄：

借：無形資產(chǎn)或管理費用或銷售費用

應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額

貸：銀行存款

企業(yè)支付的國外技術(shù)使用費，如果不屬于財稅〔2013〕106號文件規(guī)定的不得抵扣的項目，扣稅憑證符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，可憑取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上取得的增值稅額從銷項稅額中抵扣。

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