支付給別的公司的管理費(fèi)怎么入賬？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。

支付管理費(fèi)按正常勞務(wù)費(fèi)用列支

在實(shí)際工作中，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，可以通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。但是，對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。

收取管理費(fèi)方按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。因此對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格而提供管理服務(wù)收取的管理費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人需要注意的是，《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定，雙方簽訂承包、租賃合同（協(xié)議），將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃

費(fèi)（承租費(fèi)）按服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。但是出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下3個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營(yíng)業(yè)稅：（1）承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)的。

分公司支付總公司管理費(fèi)賬務(wù)處理

分公司分錄：

借：管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 生產(chǎn)成本 其他應(yīng)收款 

貸：銀行存款 專項(xiàng)儲(chǔ)備

 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備

 貸：銀行存款

母公司向子公司收取管理費(fèi)用，屬于母公司向子公司提供勞務(wù)收入，會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

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