出口退稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么認(rèn)證？

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能“一票兩用”，即不能即用于抵扣又用于退稅。

政策如下：

1、原財(cái)稅字(1995)92號(hào)(已廢止)第八條規(guī)定： 外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷(xiāo)的，一律記入出口庫(kù)存帳，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)必須從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存帳。征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專(zhuān)用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣。

2、財(cái)稅(2012)39號(hào)：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出。

外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無(wú)外乎如下幾種處理：

1、采購(gòu)時(shí)就分清出口和內(nèi)銷(xiāo)了，則開(kāi)進(jìn)發(fā)票時(shí)分別開(kāi)具，用于內(nèi)銷(xiāo)的認(rèn)證后直接抵扣，用于出口的認(rèn)證后不抵扣；

2、采購(gòu)時(shí)不能分清或者雖然分清，但開(kāi)進(jìn)發(fā)票時(shí)未分開(kāi)開(kāi)具，即內(nèi)外銷(xiāo)的進(jìn)貨開(kāi)在一張發(fā)票，則認(rèn)證后暫時(shí)計(jì)入出口庫(kù)存并不得抵扣，待出口后，再把內(nèi)銷(xiāo)部分開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》來(lái)進(jìn)行抵扣

3、用于出口，取得發(fā)票時(shí)認(rèn)證未抵扣，待出口后發(fā)現(xiàn)種種原因不但不能退稅而且要視同內(nèi)銷(xiāo)，則開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》進(jìn)行抵扣

4、取得費(fèi)用發(fā)票，如內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、海運(yùn)費(fèi)等專(zhuān)用發(fā)票。如果出口業(yè)務(wù)是可退稅或免稅不退稅的，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，發(fā)票認(rèn)證后不需要抵扣；如果出口業(yè)務(wù)是視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，其進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，發(fā)票認(rèn)證后直接抵扣即可。(注意：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)在退稅或視同內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，其所有進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣，免稅時(shí)不能抵扣)

問(wèn)：商貿(mào)企業(yè)出口退稅國(guó)內(nèi)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：商貿(mào)企業(yè)出口退稅國(guó)內(nèi)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果是購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)出口取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作為申報(bào)出口退稅的重要憑證，依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)進(jìn)金額乘以增值稅出口退稅率，計(jì)算增值稅退稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附表二中第28欄“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處，應(yīng)為本年期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符的數(shù)據(jù)，也要填寫(xiě)在附表二第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”處，只填寫(xiě)本期數(shù)。如果是不屬于申報(bào)出口退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，如辦公用品、運(yùn)費(fèi)等不能抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附列表二第14欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額-免稅項(xiàng)目用”。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品支付的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)稅款抵扣問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]441號(hào)）規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)其外銷(xiāo)貨物實(shí)行的是出口退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬于增值稅免稅貨物，因此，其外銷(xiāo)貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

閱讀完上文，關(guān)于出口退稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么認(rèn)證你應(yīng)該已經(jīng)了解了。如果你還有其他方面的疑問(wèn)，歡迎隨時(shí)向我們專(zhuān)業(yè)的老師提問(wèn)，學(xué)校更多知識(shí)，敬請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂！