商品報(bào)廢收入如何繳納增值稅？

出售提前報(bào)廢的設(shè)備是否需要開(kāi)具17%的增值稅專用發(fā)票？

答：1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)出售提前報(bào)廢的設(shè)備。該報(bào)廢設(shè)備屬于廢品、不屬于已使用過(guò)的固定資產(chǎn)。企業(yè)取得銷售報(bào)廢設(shè)備收入，應(yīng)按適用稅率計(jì)繳增值稅。企業(yè)銷售報(bào)廢設(shè)備可向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、廢品與舊固定資產(chǎn)的區(qū)別，稅法沒(méi)有明確規(guī)定。我們認(rèn)為，固定資產(chǎn)報(bào)廢、形成廢品的，其功能已喪失、價(jià)值較低，一般不能再作為固定資產(chǎn)使用。舊固定資產(chǎn)仍能繼續(xù)使用，其價(jià)值一般較大。

報(bào)廢產(chǎn)品賬務(wù)的處理：

1.報(bào)廢產(chǎn)品不是人為造成：賬務(wù)處理分兩步走：

1）將報(bào)廢存貨出售按正常銷售業(yè)務(wù)來(lái)處理。

2）將該批存貨對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減成本。

2.報(bào)廢的產(chǎn)品由人為造成：

1）發(fā)生損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

2）個(gè)人賠償部分：

借：其他應(yīng)收款——***名字

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3）廢品變家收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅：銷項(xiàng)稅

4）報(bào)批處理結(jié)果：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

賬務(wù)處理時(shí)需注意要點(diǎn)：

1.因管理不善造成的存貨損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。

2.因管理不善造成的存貨損失時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

3.殘料收入應(yīng)當(dāng)計(jì)征銷項(xiàng)稅（小規(guī)模稅率為3%，一般納稅人為17%）。

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